本文整理自【曼德企服線上沙龍】分享主題《要做好“兩套賬”為何這么困難？》，文章略有刪改，敬請諒解。
概念
用內賬和外賬的設置方式來應對實際經(jīng)營過程中可能遇到的問題原本無可厚非，但少數(shù)企業(yè)利用建立“兩套賬”的方式，在外賬中少列收入，多列支出以達到避稅的目的，這樣就使得建立兩套賬成為一種不法行為。
可以看出，對于設置有“兩套賬”的企業(yè)，內賬真實的反應企業(yè)的盈虧，有助于企業(yè)的管理和決策，而外賬對企業(yè)的管理和決策卻沒有參考價值。但內賬通常因為沒有正規(guī)的憑證而不被稅務機關認可，比如剛剛沒有發(fā)票的2200元不能稅前扣除，這樣的企業(yè)也往往不愿意繳納沒有開票的9000元涉及的增值稅，所以“兩套賬”的設置一般伴隨著偷稅漏稅的行為，是稅務機關命令禁止的行為。
（以上例子我們將在后續(xù)繼續(xù)使用）
問題
那么設置“兩套賬”是否可以做到天衣無縫呢？現(xiàn)在我們來看看“兩套賬”到底會有哪些問題，這里我們主要討論外賬中出現(xiàn)的問題。
第一，庫存問題
外賬僅對開票部分做收入，購進時有發(fā)票的計入庫存，通常設置兩套賬的企業(yè)可能會因想少交稅，而造成開票部分會很少。購進為了能抵扣稅額，通常都會盡量取得購進發(fā)票。
第二，收款和付款問題
我們可從四個情況來看：
第三，工資費用與收入不匹配
隨著企業(yè)的發(fā)展，工資、費用、房租、水電費也漸漸增多，開票很少的情況下，收入與費用不成比例。
上面的例子金額比較小，單從金額上看看不出大問題，但日積月累，金額將被放大一百倍一千倍，這樣問題就很明顯了。
風險
下面我們看看“兩套賬”有多么容易暴露
隨著大數(shù)據(jù)時代的到來以及金稅工程的全面實施，稅務機關從橫向分析整個行業(yè)的趨勢，以及從縱向了解單個企業(yè)的運營已經(jīng)變得相當容易了，所以企業(yè)的這些小伎倆總是欲蓋彌彰。
稅務稽查機關會從哪些地方查看企業(yè)的運營狀況呢？
1.首先從行業(yè)來看
現(xiàn)在全面實施營改增，稅負率分為增值稅稅負率和所得稅稅負率，增值稅稅負率指企業(yè)繳納的增值稅占企業(yè)收入的比例，對于小規(guī)模，企業(yè)的稅負率便是征收率，即3%，對于一般納稅人，由于進項稅額可以抵扣，所以稅負率不等于征收率（6%11%13%17%），不同的行業(yè)稅負率也不同，即使是相同的產(chǎn)品，企業(yè)的價值鏈、生產(chǎn)方式、運輸方式、產(chǎn)品的市場定位、銷售策略、產(chǎn)品的生命周期都會影響企業(yè)的稅負率。企業(yè)所得稅稅負率指實際繳納的企業(yè)所得稅占銷售收入的比例，而企業(yè)的利潤率包含成本利潤率、銷售利潤率、產(chǎn)值利潤率、資金利潤率、凈利潤率，最普遍的是銷售利潤率，即企業(yè)的利潤總額占銷售收入的比例。
2.從單個企業(yè)來看
一個企業(yè)長期虧損或者虧損過大也是不正常的現(xiàn)象，我們知道企業(yè)都是以盈利為目的而存在的，如果企業(yè)長期虧損還繼續(xù)經(jīng)營，那違背了企業(yè)存在的目的。
3.從企業(yè)的報表上看
企業(yè)的銷售與產(chǎn)量、采購量、經(jīng)營規(guī)模、人員數(shù)量、發(fā)生的費用不匹配。
從企業(yè)的銀行流水，賬面往來金額，賬面現(xiàn)金余額，賬面庫存與實際庫存的對比都可以看出問題。
這時稅務機關通常會要求企業(yè)寫自查報告，并查看企業(yè)的賬目，有的會計為了區(qū)分內外賬的原始憑證，會在原始憑證中標注外或n的字樣代表外賬的原始憑證，也會暴露企業(yè)設置兩套賬的事實。而且通常外賬的原始憑證不夠充分，比如，對于制造和商貿企業(yè)，無論是為了接受審計還是內控的要求，對于購進賬務的原始憑證一般要求三單匹配：即采購申請單（合同）、入庫單、發(fā)票，但一般外賬只有一張發(fā)票等情況。
設置“兩套賬”會面臨什么樣的處罰呢
下面我們來看看通過“兩套賬”偷稅被判處刑罰的一個真實案例：
思考
企業(yè)采取不合法的方式到底會使企業(yè)少交多少稅，而對于少交的稅又要承擔多大的風險？我們說，上面真實的案例已經(jīng)很直觀的回答了這個問題。同時在實際的交易中，由于票據(jù)不全也增加了企業(yè)的交易風險。
比如，有的企業(yè)購進沒有合同，沒有取得正規(guī)的票據(jù)，同時通過現(xiàn)金交易，一旦產(chǎn)品出現(xiàn)問題，由于沒有憑據(jù)，如果恰巧我們的供應商不認可，那企業(yè)將面臨經(jīng)濟糾紛，有理也說不清。所以，這也是我們建議企業(yè)購進時采購申請單、合同，發(fā)票，入庫單都要齊全的原因之一。
如果企業(yè)只設置一套賬又真的會“多”交稅嗎？“多”交多少稅？又有多少優(yōu)惠政策沒有使用？
根據(jù)(國家稅務總局2016年第23號公告)第六條規(guī)定：
銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的銷售額月不超過3萬元(季度不超過9萬元)，銷售服務、無形資產(chǎn)的銷售額月不超過3萬元(季度不超過9萬元)，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。
對于剛剛的例子，即使企業(yè)全部開票確認收入，仍然免征增值稅，附加稅。
根據(jù)(財稅〔2015〕99號)第一條規(guī)定：
自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的符合條件的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。即按應納稅所得額的10%繳納企業(yè)所得稅。
注：符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
1.工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;
2.其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。”
財稅〔2016〕12號
一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務人。
二、免征上述政府性基金后，各級財政部門要做好經(jīng)費保障工作，妥善安排相關部門和單位預算，保障工作正常開展，積極支持相關事業(yè)發(fā)展。
三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。
所以，我們可以看出，國家的稅收優(yōu)惠政策也在極大的助力我們小微企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)通過充分享受國家的優(yōu)惠政策也會達到少繳稅的目的，并不用去采用“兩套賬”這類高風險的手段去偷稅漏稅。另外國家優(yōu)惠政策會不斷的更新，這就要求我們在創(chuàng)業(yè)過程中除了在業(yè)務上有所建樹外，還需要對國家政策充分的了解掌握，或咨詢相關專業(yè)機構，才能更好的幫助企業(yè)減輕企業(yè)的稅負。